Заключение

Проведенное исследование позволяет высказать следующие суждения:

1. Медлительность и незавершенность в создании юридическо-правового механизма контроля и защиты новых экономических отношений в государстве способствуют стремительному росту и качественному изменению экономической преступности. Относительно критерия, согласно которому те или иные уголовные правонарушения могут быть отнесены к экономическим, видимо, споры будут еще вестись, так как останутся сомнения в обоснованности включения тех или иных составов в раздел об экономических преступлениях. Практика, на наш взгляд, не выработала такового.

2. Употребляя термин "преступления в сфере экономики", мы относили к ним все посягательства на собственность — налоговые, валютные, предпринимательские, таможенные, должностные преступления.

3. Принятие в последнее время новых законодательных актов, в том числе нового УК РФ 1996 г., на наш взгляд, не может кардинальным образом оздоровить обстановку с преступностью в сфере экономики. Причина здесь в том, что некоторые статьи требуют существенной доработки. Кроме того, значительное влияние на применение статей Закона оказывает отсутствие правоприменительной практики по статьям нового УК РФ. Думается, что возможно принятие Федерального закона «О борьбе с организованной преступностью» с одновременным внесением изменений и дополнений  в новый Уголовный кодекс России[139].

4. Следует подчеркнуть, что в последнее время в рамках Уголовного кодекса повышается значение борьбы с экономической преступностью, так как в конечном итоге именно от экономического состояния государства, личного благополучия граждан зависит уровень преступности в стране. В связи с тем, что в России происходит коренная ломка общественных отношений, происходит болезненный переход собственности из рук государства в частные руки, при этом иногда не вполне обоснованно. В ближайшее время фактически вся новая приватизация будет базироваться на новом законе, а поэтому борьба вокруг последних объектов, приватизированных «беззаконно», обусловлена тем, что по новым правилам цена имущественных комплексов будет определяться не из соображений, кто больше даст, а базироваться на основе данных баланса предприятия и реальной рыночной оценки.

5. Новое законодательство требует и нового понятийного аппарата для применяемых законов. Дело в том, что некоторые старые понятия не отвечают современным требованиям. Они нуждаются в наполнении их новым содержанием, соответствующим переходному периоду нашей экономики. Так, при написании работы мы столкнулись с таким фактом, что ни в новом УК РФ 1996 г., ни в старых кодексах не дано определения и разграничения понятий «экономическое преступление», «экономическая преступность», «теневая экономика».

Усиление организованного характера экономической преступности сочетается с усилением коррупции. Это явление шире уголовно-наказуемых форм и в целом служит базой организованной преступности. Коррупция заключается в использовании лицами, уполномоченными на выполнение государственных функций, своего официального положения и связанных с ним возможностей для противоправного получения материальных и иных благ и преимуществ, а также в предоставлении им благ физическими и юридическими лицами. На наш взгляд, оказалась неудачной и попытка определить организованную преступность через понятие «организованная группа» и «организованное сообщество». Думается, что без четких понятийных характеристик обеспечить четкую деятельность специализированных подразделений, их взаимодействие со спецслужбами и другими правоохранительным органами вряд ли возможно[140].

6. Изучение квалификационной практики 90-х годов по делам экономических и должностных преступлениях позволяет сделать вывод о том, что практика эта не просто не стабильна в целом по России, но и характеризуется большим количеством необоснованных решений, принимаемых как судебными, так и следственными органами. Чрезвычайно интересные данные приводит А.С. Яни. Если иметь в виду случаи переквалификации со статьей второй главы Особенной части УК 1960 г. на статьи пятой главы и осуждения за совершение должностных преступлений руководителей негосударственных коммерческих организаций, то с учетом этих дел доля решений об изменении приговоров из-за неправильной квалификации достигала в последние годы примерно 50 % (см. "Юридический бюллетень предпринимателя". 1997. № 5. С. 24).

7. Во всех цивилизованных государствах мира важное значение отводится статьям закона, относящимся к правоприменению в сфере налогообложения физических и юридических лиц. На наш взгляд, пробелом в законодательстве является ситуация, когда к уголовной ответственности разрешено по закону (ст. 199 УК РФ) привлекать руководителя предприятия за уклонение от уплаты налогов с организацией, если сумма неуплаченных налогов превышает 1 тыс. минимальных размеров оплаты труда. Но не предусмотрена возможность привлечения к уголовной ответственности руководителя предприятия или организации, укравшего у государства менее 1 тыс. минимальных размеров оплаты труда, что составляет примерно 500 млн. руб. (сумма со штрафными санкциями), так как в этом случае нет состава преступления. Много ли налоговые органы наберут таких юридических лиц, которые скрывают от государства более 500 млн. руб., при современном спаде промышленного производства и развитии в основном среднего бизнеса в средних городах России. Вопрос: может ли такое законодательное решение повлиять на сокращение преступности в налоговой сфере?

8. Государство много теряет от недополучения валюты от внешнеэкономической деятельности юридических лиц. Это, прежде всего, не выполнение иностранной стороной бартерных контрактов: из страны вывозятся нефть, газ, лес, металл, рыбопродукты, а ввозится, и то частично, то, что нам не очень-то и надо, или товар низкого качества. В действительности истинная цена товарообменов сторон не соответствует реальной. Разница в этих ценах оседает на валютных счетах западных банков, но при этом необходимых мер со стороны государства нельзя принять, поскольку в России до сих пор нет механизма контроля незаконных внешнеэкономических сделок.

Так, например, не заключены на уровне государств договора о взаимодействии правоохранительных органов, не осуществлены совместные мероприятия по выявлению незаконных операций во внешнеэкономической деятельности.

9.Следующим Законом, напрямую связанным с предыдущими, является Закон «О борьбе с легализацией преступных доходов». В соответствии с многочисленными решениями различных международных организаций, в том числе Группы финансовых действий против «отмывания» капиталов, созданной странами Большой семерки, каждой стране рекомендуется принять специальные программы борьбы против отмывания денег. Указанная программа должна предусматривать совершенствование национальных правовых систем борьбы с легализацией преступных доходов. укрепление роли финансовой системы и укрепление международного сотрудничества. В 1990 г. Совет Европы принял специальную Конвенцию об отмывании, выявлении. изъятии и конфискации доходов от преступной деятельности[141].

В законопроекте «О борьбе с организованной преступностью», в статье 2, в частности, дается определение понятий «преступный доход» и «легализация преступных доходов».

Преступный доход — это «полученные путем совершения преступлений деньги, ценные бумаги, иные материальные, интеллектуальные ценности либо права на них, а также нематериальные блага». Легализация преступных доходов -это «сокрытие происхождения преступных доходов, придание им в любых формах видимости законного происхождения», — утверждается в книге "Организованная преступность" (М., 1996.С. 256).

В новом Уголовном кодексе в ст. 174 также содержится описание признаков такого состава преступления, как «легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных незаконным путем». В диспозиции конкретно указываются формы легализации, а именно «совершение финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом, приобретенным заведомо незаконным путем, а равно использование указанных средств или иного имущества для осуществления предпринимательской или иной экономической деятельности».

Еще одним важным шагом в борьбе с «отмыванием» преступных капиталов является постановление Правительства РФ от 28 февраля 1995 г. (№ 206), согласно которому юридические и физические лица при приобретении имущества, долей, акций приватизируемых предприятий за деньги на определенные суммы (указанные в постановлении) обязаны предоставить справки соответственно об источниках денежных средств или о доходах ("Российская газета". 1995  16 марта).

Проверка достоверности сведений, указанных в названных справках, производится налоговыми, правоохранительными органами и ФСБ. Установление факта незаконного происхождения средств, использованных по сделкам приватизации, а также недостоверности предоставленных сведений является основанием для отказа от сделки или признания ее недействительной со всеми вытекающими правовыми последствиями.

Для экономики вопрос о полезности или вредоносности легализации теневых капиталов весьма неоднозначен. Если в теневой экономике находится около 40 % валового капитала государства, то отвергать оную для экономики страны смерти подобно, но и огульно легализовать нельзя, так как это способствует ущемлению социальных прав правопослушных граждан, интересы коих и обязано защищать государство. Если же поощрять негативную экономическую деятельность, в итоге все больше правопослушных граждан будут поддаваться искушению «срубить куш».

По мнению автора, прежде всего необходимо разобраться с природой возникновения теневого капитала. Так, если последний возник в результате использования неурегулированности отношений, экономических, политических и правовых, обошел этап обложения и взимания государственного налога, его целесообразно легализовать. Но если он (капитал) возник в результате кражи личной собственности, грабежей, разбоев и прочей корыстной и корыстно-насильственной деятельности, то подобный капитал должен быть возвращен потерпевшему либо его наследникам, а полученная прибыль обращена в доход государства. Это не будет противоречить морали и социальным установкам, а значит, не будет отвергаться обществом.

Статистические данные и анализ уголовных дел позволяет прийти к выводу, что организованная преступность Дальнего Востока имеет ярко выраженную корыстно-насильственную направленность. Она располагает средствами общеуголовного характера, а подобный капитал не должен легализовы-ваться. Из числа преступлений, совершенных членами организованных преступных формирований, 40 % составляют кражи.

10. Не предусмотрены статьи закона и в новом УК РФ 1996 г. об ответственности иностранных граждан за нарушение правил торговли на территории России: до сих пор не принят налоговый кодекс России (на август 1997 г.).

По российскому законодательству торговлю на территории РФ имеют право осуществлять только иностранные фирмы или их представительства (т.е. юридические лица), которые обязаны за этот вид деятельности в соответствии с налоговым законодательством платить налоги. Однако в России повсеместно осуществляют торговлю и физические лица, приезжающие на нашу территорию под видом туристов, к родственникам из ближнего зарубежья. Они торгуют товарами и не платят налоги, за счет чего ими вывозятся огромные суммы, необлагаемые налогами. Местные же постановления о налогообложении иностранных граждан не подкреплены Федеральным законом и являются в принципе недействительными. Можно еще привести примеры о несовершенстве нашего налогового законодательства. В результате бюджеты разных уровней нашего, государства недополучают как раз те денежные средства. которых не хватает на выплату заработной платы в бюджетных организациях.

Таким образом, на основании сказанного можно сделать следующие выводы:

1. Необходима дальнейшая теоретическая разработка уголовно-правового и криминологического аппарата, понятийно-категориального аппарата преступления и преступности в сфере экономики. Прежде всего, налоговых преступлений, преступлений в сфере коммерческих и иных организаций, предпринимательской деятельности.

2. Требует совершенствования не только новое уголовное законодательство о преступлениях в сфере экономики (ужесточение экономических санкций, введение уголовной ответственности за нарушения налогового законодательства физическими лицами — иностранными гражданами), но и скорейшее принятие налогового кодекса для того, чтобы налоговые органы имели реальный правовой механизм для борьбы с преступностью в сфере налоговых преступлений.

3. Принятие нового налогового законодательства настоятельно требует руководящих разъяснений Верховного Суда РФ по сложным вопросам правоохранительной практики. В связи с тем, что многие постановления устарели, практические работники испытывают затруднения при применении норм права об уголовной ответственности за преступления в сфере экономики. Поэтому, целесообразно, чтобы Пленум Верховного Суда РФ принял по этому вопросу соответствующие руководящие постановления по применению новых норм УК РФ 1996г.

4. Свобода экономического самовыражения, реализации экономических прав может осуществляться только в рамках закона, ограничивающего свободу настолько, чтобы обезопасить других членов общества. С практической точки зрения это означает, что нормы уголовного права, гарантирующие гражданам права и свободы от репрессивного произвола, должны иметь процессуальные механизмы реализации, а нормы процессуального права, реализующие оценочную деятельность суда, связанную с судейским усмотрением относительно пределов ответственности, должны иметь под собой материально-правовые основания[142].

5. Принимая во внимание, что в ближайшее время коренного перелома в борьбе с преступностью не произойдет, правоохранительная система действует скорее инерционно, нежели инициативно, и в силу этого резких изменений в статистике экономической преступности не предвидится. Основными объектами прокурорской защиты в экономике будут выступать: экономические права граждан на занятие предпринимательством;

интересы национальной экономики;

интересы преобразования отношений собственности на основе приватизации государственных и муниципальных предприятий;

интересы государственной казны;

охрана прав потребителей.